Новий законопроект від Мінфіну: податок на Тему та ПДВ для ФОПів

Оприлюднено новий законопроект щодо внесення змін до Податкового кодексу. Він включає всі основні зобов'язання, які українська сторона взяла на себе перед МВФ.

Проектом пропонується:

знизити для таких доходів ставку ПДФО з 18% до 5%; йдеться про доходи як від продажу товарів, так і надання послуг, зокрема таксі;
звільнити від ПДФО та військового збору доходи від продажу товарів до 2000 євро на рік.
Право застосовувати знижену ставку ПДФО матимуть ті, хто не зареєстрований як ФОП, не є самозайнятою особою, а також:

• має річний дохід трохи більше 834 розмірів зарплати; близько 7,2 млн. грн. в умовах 2026 року;
• відкрив спеціальний рахунок, на який отримує такі прибутки;
• немає найманих працівників;
• не продає підакцизних товарів.

Міжнародні посилки

Впроваджуються спеціальні правила оподаткування товарів, придбаних за кордоном через маркетплейси:

• зберігається звільнення з ПДВ для невеликих партій товарів некомерційного характеру вартістю до 45 євро;
• інші товари оподатковуватимуться на загальних підставах;
• при цьому надається можливість нараховувати ПДВ та сплачувати його до бюджету не покупцями товарів, а продавцями.

ПДВ

Для всіх платників податків, незалежно від того, яку систему оподаткування вони обрали, підвищується поріг обов'язкової реєстрації платником ПДВ — 4 млн грн замість 1 мільйона.

В цьому випадку йдеться не про отриманий річний доход, а про щось інше — про загальну суму операцій із постачання товарів та послуг за останні 12 календарних місяців, які оподатковуються ПДВ.

Спрощенка

Платники єдиного податку, які у 2026 році перевищать згаданий вище 4-мільйонний поріг, зобов'язані зареєструватися платниками ПДВ на загальних підставах.

Як проходитиме реєстрація як платник ПДВ уперше?

1 січня 2027 року податкова служба надасть платникам єдиного податку, доходи яких за попередніми даними перевищили 4 млн грн, код платника ПДВ.

Це дасть змогу їхнім контрагентам виписувати на них накладні з ПДВ, щоб нові платники вже з 1 січня могли формувати для себе податковий кредит.

Важливо: нараховувати та сплачувати ПДВ з 1 січня 2027 року не потрібно.

1 квітня 2027 року податкова служба, після отримання повної звітності платників єдиного податку за 2026 рік:

• переглядає перелік платників єдиного податку, які були нею автоматично зареєстровані як платники ПДВ, та
  скасовує реєстрацію для тих, хто новий поріг ПДВ у 2026 році не перевищив.
  Платники, що залишилися в переліку, зобов'язані з 1 квітня 2027 року включати ПДВ у ціну своїх товарів та послуг — 5%, 14% або 20%.

При цьому, на відміну від платників ПДВ на загальній системі, платити його платникам єдиного податку, які також подаватиму відповідну звітність, потрібно буде не щомісячно, а щокварталу.

В результаті нова система ставок єдиного податку — якщо, звичайно, запропоновані зміни ухвалить Верховна Рада — виглядатиме так:

1 група - без змін
2 група - без змін
3 група, фізичні та юридичні особи:
для тих, хто не досяг нового порогу ПДВ — без змін, із правом сплачувати єдиний податок за ставками, як і раніше; тобто 3% (якщо спрощенці зареєструвалися платниками ПДВ добровільно) чи 5% (без ПДВ)

для тих, хто перевищив новий поріг ПДВ, 4 млн. грн. — ставка єдиного податку автоматично знижується з 5% до 3%.

Новим платникам ПДВ надається право складати зведені податкові накладні. За перші 5 порушень строків подання звітності, реєстрації накладних застосовується штраф у розмірі 1 гривні. Така сама відповідальність — за неправильний розрахунок податкових зобов'язань та кредиту.

Військовий збір

Підвищена ставка 5% та обов'язок сплачувати цей збір платниками єдиного податку діятиме протягом усього часу існування військового збору.

Відповідно до чинного Податкового кодексу, військовий збір запроваджено, цитата, «до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України».

Терміни

Закон загалом — від дня, наступного за днем ​​його опублікування.

Обмін податковою інформацією – з 1 листопада 2026 року, але не раніше дня приєднання до відповідної міжнародної угоди.

Оподаткування доходів від цифрових платформ, іноземних товарів у посилках, збільшення порогу реєстрації платниками ПДВ з 1 до 4 млн грн та зміни у спрощеній системі оподаткування – з 1 січня 2027 року.

Зміни терміну дії підвищеної ставки військового збору 5% та його сплати платниками єдиного податку — з дня, що настає після дня публікації закону.